Налог на наследство в испании

Налог на наследство и дарение в Испании

Налог на наследство в испании

Все мы рано или поздно наследуем что-то от родных и близких, либо сами оставляем наше имущество в наследство. И практически у каждого человека, задумавшегося о вопросах наследования и дарения, возникает сомнение: оформлять ли дарение при жизни или ждать, что дети или другие родственники унаследуют имущество после нашей смерти. Типичными вопросами являются:

  • Мне необходимо при жизни оформить дарственную на детей, или они унаследуют всё моё имущество после моей смерти?
  • Какие льготы и налоговые вычеты существуют в том и в другом случае?
  • Возраст наследников имеет значение?

С 1 января 2017 г. изменились ответы на некоторые вопросы. Чтобы начать, давайте разграничим вопросы наследования на территории Испании для резидентов и для нерезидентов. Налог на наследство рассчитывается исходя из статуса заинтересованного лица (резидент или нерезидент) или из ситуации, в которой находится имущество.

В частности, применяются налоговые нормы, действующие на территории конкретной испанской автономии (в случае, если наследник является резидентом Испании), или общеиспанская налоговая норма (в случае, если наследник не является резидентом Испании).

Таким образом, сумма налога на наследство, полагающаяся к уплате в бюджет со стороны наследника-резидента, может значительно отличаться от одной автономии к другой, т.к.

каждый регион устанавливает собственные налоговые льготы и вычеты, не предписанные общеиспанской налоговой нормой, применяемой в отношении нерезидентов.

Тем не менее, в настоящее время в более выгодном положении находятся наследники, являющиеся резидентами стран-членов ЕС, т.к. 3 сентября 2014 г. Европейский суд вынес решение, гласящее, что Испания не соблюдает общеевропейские законодательные нормы, устанавливая на своей территории различный режим налогообложения для наследников-резидентов и наследников-нерезидентов Испании.

Чтобы исполнить это решение и ликвидировать дискриминацию, был принят Закон 26/2014 от 27 ноября (Ley 26/2014 de 27 de noviembre), второе дополнительное положение которого привело налоговые нормы в соответствие с вышеупомянутым решением Европейского суда (по делу C-127/12) и определило применение фискальных нормативов, действующих на территории той испанской автономии, где находится основная часть наследуемого имущества, или где проживает наследник:

  1. В случае наследования недвижимого имущества лицом, являющимся резидентом любой страны-члена ЕС, но не Испании, наследник (или наследники) получает право на применение налоговых норм, действующих в том автономном сообществе, на территории которого находится недвижимость. Если недвижимое имущество находится за пределами Испании, то применяются налоговые нормы тех автономий, на территории которых проживают наследники.
  2. В случае наследования недвижимого имущества лицом, проживающим на территории любой испанской автономии, наследник (или наследники) получает право на применение налоговых норм, действующих в этом автономном сообществе.

Таким образом, на имущество, находящееся, например, в Барселоне, будет начислен налог на наследство со всеми льготами и вычетами для супругов и детей умершего, действующими на территории Каталонии и не предусмотренными общегосударственными налоговыми нормами.

Если наследник переезжал с места на место, то в качестве автономии, резидентом которой он будет признан в целях уплаты налогов, будет назначена та, на территории которой он прожил больше дней в течение последних пяти лет непосредственно перед вступлением в наследство и начислением налогов.

Наследство и дарение в Испании: ситуация в Валенсийском сообществе (Comunidad Valenciana)

Рассмотрим подробнее вопросы наследования и дарения, когда наследник или бенефициар является резидентом Валенсийского сообщества. 1 января 2017 г. в силу вступил Закон 13/2016 от 29 декабря, в соответствии с которым на территории Валенсийского сообщества применяются определенные налоговые нормы.

Главные нововведения, действующие с 1 января 2017 г. в отношении налога на наследование и дарение:

  1. Уменьшение налогооблагаемой базы в соответствии с фискальными нормами автономии, если наследуется или дарится семейная фирма, возможно только в отношении малого бизнеса. Однако существует возможность применить налоговый вычет в соответствии с общегосударственными нормами. Упразднено преимущественное право, соответственно, вычет может применяться наследниками без соблюдения первоочередности.
  2. Упразднен налоговый вычет в размере 100.000 € на дарение, если оценочная стоимость имущества, уже находящегося в собственности одариваемого, составляет более 600.000 €. Что касается наследства, то данный вычет остаётся в силе.
  3. Упразднена налоговая льгота по родству в размере 75% на дарение и уменьшена до 50% на наследство для наследников II группы (по нисходящей и восходящей линии и супругов старше 21 года).

Таким образом, наследование и дарение на территории Валенсийского сообщества значительно подорожало после вступления в силу налоговых реформ.

Планируете получить наследство или дар в ближайшие годы? Или, наоборот, хотите сами оформить завещание или дарственную?

В момент оформления завещания или дарственной, либо в момент вступления в наследство или получения дара необходимо обратиться к нотариусу, либо перепоручить ведение дел своему адвокату.

Несомненно, подобные дела случаются нечасто и являются одними из самых важных в жизни, поэтому необходимо иметь четкие представления о налогах на наследование и дарение (Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones) – региональных и государственных, о налоге на доходы физических лиц (IRPF), о налоге на собственность (Impuesto sobre Patrimonio) и т.д.

Недостаточно просто передать документы нотариусу или адвокату. Необходимо сделать предварительный анализ ситуации и просчитать различные налоги, которые придется уплатить участникам сделки.

Налоговые вычеты при вступлении в наследство

  • Налоговый вычет составляет 100.000 € на каждого наследника.

Льготы по квоте при получении наследства

Действующие льготы при вступлении в наследство по причине смерти наследодателя (mortis causa):

  • Льгота в размере 75%, если возраст наследников меньше 21 года.
  • Льгота в размере 50%, если наследниками являются дети старше 21 года, родственники по восходящей линии или супруги (до конца 2016 г. действовала 75% льгота).
  • Льгота в размере 75%, если наследниками являются лица, имеющие физические или сенсорные нарушения со степенью инвалидности от 65% и выше, либо психические нарушения со степенью инвалидности от 33% и выше.

О чем следует помнить при вступлении в наследство по причине смерти наследодателя (mortis causa):

  • В случае наследования семейной фирмы льготы и вычеты применяются совершенно по иной схеме. Вышеуказанные преференции теряют силу, а налоговые послабления в соответствии с нормами, действующими на территории Валенсийского сообщества, применяются ко всем наследникам в части, соответствующей их доле в наследуемом семейном бизнесе (при условии соблюдения всех требований и реквизитов).
  • В случае наследования семейной фирмы по причине смерти невозможно одновременно применить налоговую льготу в размере 95% и льготы, установленные на уровне автономии.
  • Фактические гражданские браки (uniones de hecho) приравниваются к официально зарегистрированным. Единственным обязательным условием является запись в соответствующем реестре — Registro de Uniones de Hecho Formalizadas. Т.е. неофициальные супруги, зарегистрировавшие сожительство должным образом, наконец-то уравнялись в правах с официальными супругами.

Дарение в Валенсийском сообществе: важные моменты

Обратимся к примеру:

Предположим, Александр хочет оформить дарственную на недвижимость в пользу своего сына Ивана.

Обе стороны обязаны будут уплатить налоги следующим образом:

Александр — даритель

  • Налог на доходы физический лиц – Impuesto sobre la Renta de Residentes (IRPF).

Дарение имущества в соответствии с нормами действующего законодательства приравнивается к сделке купли-продажи; соответственно, с разницы между ценой покупки и ценой передачи, указываемой в нотариальной дарственной, даритель обязан уплатить налог.

Если не сделать расчет заранее, то в мае-июне следующего года (в период проведения кампании по подаче налоговых деклараций) вас будет ждать неприятный сюрприз.

Иван – получатель дара

  • Налог на дарение — Impuesto sobre Donaciones.

Необходимо заранее проанализировать, какие налоговые льготы и вычеты могут быть применены, чтобы сумма налога к уплате была минимальной.

  • Налог на прирост стоимости земель — Plusvalía Municipal (в случае прибыли — ganancia patrimonial).
  • Налог на собственность – Impuesto sobre Patrimonio.

Необходимо проверить, насколько увеличится совокупная стоимость имущества, находящегося в собственности получателя дара, и не приведет ли это к тому, что получатель вынужден будет платить налог на собственность. Если не сделать заранее фискальный анализ, об обязанности уплатить налог на собственность и о сумме, подлежащей к уплате, получатель дара узнает лишь через год. Неприятный сюрприз обеспечен.

Итак, повторюсь, получить консультацию и сделать расчет налогов необходимо до вступления в наследство или до оформления нотариальной дарственной.

Семейные фирмы также имеют право на получение льготы по налогу на наследование и дарение, но этот вопрос мы рассмотрим в отдельной статье.

Получение дара при жизни дарителя: налоговые вычеты в Валенсийском сообществе

  • Дети (родные или усыновленные) младше 21 года и имеющие в собственности имущество стоимостью менее 600.000 € имеют право на налоговый вычет в размере 100.000 € + по 8.000 € за каждый год, оставшийся до совершеннолетия (т.е. до наступления 21 года), но не более 156.000 €.
  • Дети (родные или усыновленные) старше 21 года, родители или усыновители, имеющие в собственности имущество стоимостью менее 600.000 €, имеют право на налоговый вычет в размере 100.000 €.
  • Внуки, имеющие в собственности имущество стоимостью менее 600.000 € и лишь при условии, что их собственные родители умерли, имеют право на налоговый вычет: 100.000 € + 8.000 € за каждый год, оставшийся до совершеннолетия (т.е. до наступления 21 года), но не более 156.000 € — в возрасте до 21 года; 100.000 € — от 21 года и старше.
  • Бабушки и дедушки, имеющие в собственности имущество стоимостью менее 600.000 € и лишь при условии, что их собственные дети умерли, имеют право на налоговый вычет в размере 100.000 €.
  • Лица, имеющие физические, сенсорные или психические нарушения, со степенью инвалидности от 33% и выше имеют право на налоговый вычет в размере от 120.000 до 240.000 €.
  • В случае передачи индивидуального, профессионального или сельскохозяйственного бизнеса налоговый вычет составит 95% от стоимости компании или хозяйства.
  • В случае передачи долей в уставных капиталах компаний налоговый вычет составит 95% от суммы участия (при условии соблюдения ряда обязательных реквизитов).

Действующие ставки по налогу на наследство и дарение

Ставки по налогу на наследство и дарение, действующие на территории Валенсийского сообщества с  1 января 2017 г., опубликованы на сайте Правительства Валенсии.

Чтобы рассчитать общую квоту по налогу (к которой в дальнейшем будет применен еще и умножающий коэффициент), необходимо к налогооблагаемой базе, рассчитанной с учетом всех положенных налоговых вычетов, применить следующие ставки:

Теперь к общей квоте по налогу необходимо применить умножающий коэффициент в зависимости от степени родства между наследодателем и наследником или дарителем и получателем дара и стоимости личного имущества наследника или получателя дара.

В итоге вы получите налоговую квоту, к которой могут быть применены указанные выше льготы. Напоминаем, что льготы предусмотрены только для вступающих в наследство.

Сроки уплаты налога на наследство и дарение в Испании

Следует помнить, что сроки уплаты налога для каждого случая свои:

  • При вступлении в наследство этот срок составляет 6 месяцев, начиная со дня смерти наследодателя.
  • Во всех остальных случаях срок составляет 1 месяц, начиная со дня оформления договора или нотариального акта.

Бланки для уплаты налога на наследство и дарение в Испании формы 650 и 651

Для того чтобы заплатить налог на наследство, необходимо заполнить бланк 650. Формуляр можно скачать в формате .pdf, либо заполнить и подать в электронном виде (для наследников-нерезидентов) на сайте налоговой службы.

Modelo 650. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Autoliquidación adquisición “mortis causa”.

Для уплаты налога на дарение используется бланк 651.

Modelo 651. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Autoliquidación adquisición “intervivos”.

Если у вас возникнут сложности с заполнением бланков, обратитесь к нам за помощью.

И еще раз напоминаем, старайтесь спланировать такие серьезные моменты вашей жизни заранее. Это позволит четко представлять, какую сумму налогов и в какие сроки вы обязаны будете заплатить. Особенно это важно в случае наследования или получения семейного бизнеса, который невозможно приостановить до решения всех возникших налоговых вопросов.

Если хотите всегда быть в курсе наших новостей, подписывайтесь на нас в и/или в .

Источник: //sydorenkolawyers.com/2017/11/15/nasledstvo-i-darenie-v-ispanii/

Наследство в Испании. Оформление прав наследования. Испания по-русски – все о жизни в Испании

Налог на наследство в испании

Вы живете в Испании не первый год.

В целом в вашей жизни все идет гладко, и если временно отвлечься от вопросов продления вида на жительство и постоянных ошибок в фактурах на коммунальные услуги, то вам кажется, что бюрократические сложности в Испании обошли вас стороной.

 И вдруг к вам прибегают русские друзья, которые совсем недолго живут в Испании, и сообщают, что их любимый дядюшка умер, и как с этим делом разбираться, они совершенно не понимают.

В этот день, вызвавшись помочь из лучших чувств, вы можете столкнуться c незнакомыми прежде юридическими заслонами, подвохами и осложнениями. Однако, внимательно прочитав все пункты нашей публикации, каждый наследник сможет правильно вступить во владение наследством, не потратив лишних денег на его оформление, либо защитить свои законные права от нечестных претендентов.

Наследство Российских граждан, проживающих на территории Испании

Наследование – это процесс передачи имущества умершего (наследодателя) другим лицам (наследникам). Итогом вступления в наследство является переоформление на имя наследников прав, которыми обладал умерший.

Каким же образом наследники российских граждан, проживающих на территории Испании, могут вступить в свои права на наследование?

Открытие наследства и определение законодательства

В первую очередь важно определить, где должно быть открыто наследство и законодательство какого государства будет применено при определении наследников и разделении имущества.

1. Открытие наследства

Гражданский кодекс Российской Федерации устанавливает, что «Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя», в данном случае это Испания. Здесь имеется в виду именно постоянное место жительства, т.к. это определено нормами испанского и российского законодательства, а также международными договорами.

В Испании при наличие прямых (первая линия – дети и родители, а также супруг) наследников их вступление в права наследования оформляется у нотариуса по правилам испанского законодательства.

В некоторых случаях для оформления наследства в Испании необходимо обратиться в гражданский суд, как правило, в ситуации, когда нет прямых наследников либо есть несогласия между наследниками. В этом случае наследство открывается в Испании согласно испанскому процессуальному праву.

2. Применяемое законодательство

Если речь идет об открытии наследства без завещания, то, как предусматривает Гражданский Кодекс Испании, наследование должно производиться согласно материальному праву государства, чьим гражданином являлся наследодатель, т.е. в данном случае – Российской Федерации.

Однако, согласно нормам международного частного права, применяя закон государства, где умерший был гражданином, может произойти пересылка на законопостановление другого государства либо возврат на закон страны, где был открыт процесс.

В Испании будет запрошено аккредитование положений российского законодательства относительно наследства «по закону», подписанное экспертом в праве (юрист/ адвокат) и заверенное Гаагским апостилем, будет произведен анализ применения российского и испанского права к наследству.

Гражданский кодекс Российской Федерации относительно права, подлежащему применению к отношениям по наследованию, говорит следующее:

«Отношения по наследованию определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Наследование недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество, а наследование недвижимого имущества, которое внесено в государственный реестр в Российской Федерации, – по российскому праву».

Согласно этому положению происходит обратная отсылка на испанское право, и принятие наследства будет произведено согласно законодательству Испании. Тем не менее, если в состав имущества входят объекты недвижимости, зарегистрированные в государственном реестре в РФ, будет применен закон РФ.

Относительно того, что «наследование в Испании недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество…

», – а если у наследодателя имущество находится в разных странах? Будет ли к недвижимому имуществу, находящемуся на территории РФ, применен закон РФ, а к остальному имуществу – испанское право либо право другого государства (пересылка), в котором находится недвижимое имущество? Испанское право не предусматривает применение прав разных государств к разным частям имущества. Соответственно, ни возврат, ни пересылка в таком случае не производятся. Значит, в случае если умерший оставляет недвижимое имущество в Испании и в России, применяется российское право. В случае если недвижимость находится в разных государствах (помимо России и Испании), необходимо будет провести соответствующий анализ по применению права.

Хотелось бы отметить, что процесс передачи наследства произойдет гораздо легче, если наследодатель оставил завещание. Гражданский Кодекс Российской Федерации указывает, что завещание должно быть составлено по форме страны, где завещатель имел место жительства в момент составления такого завещания или указанного акта.

При составлении завещания должна быть учтена обязательная доля законных наследников, установленная законодательством той страны, которое должно быть применено в наследстве. Если этот пункт будет нарушен, то завещание может быть аннулировано, и наследство будет распределено по положениям, установленным законом, а не завещанием.

Поэтому очень важно при составлении завещания тщательно изучить постановления, применяемые к наследству.

Органы, которые могут открыть и вести наследство:

  • Консульство РФ в Испании;
  • нотариус в Испании;
  • испанский гражданский суд по месту жительства наследодателя.

Заказать консультацию

В российском законодательстве право на обязательную долю в наследстве принадлежит только несовершеннолетним или нетрудоспособным детям наследодателя, его нетрудоспособному супругу и родителям, а также нетрудоспособным иждивенцам наследодателя. В то время как в испанском законодательстве обязательную долю получают дети и супруг/а. В Испании автономные округа уполномочены принимать законы по наследованию, поэтому положения не однородны на всей территории Испании.

Наследование имущества, находящегося на территории РФ, иностранными гражданами

Может случиться так, что наследником является гражданин Испании либо другого государства, который наследует имущество, находящееся на территории РФ. Вопросы оформления наследственных прав иностранных граждан являются наиболее сложными в практике работы нотариусов, ведущих наследственные дела. Это объясняется отсутствием должного правового регулирования в данной сфере.

В соответствии с российским законодательством иностранные граждане могут иметь на праве собственности имущество и, соответственно, могут его завещать и наследовать на равных основаниях с гражданами Российской Федерации.

В отношении наследования иностранцами в России никаких ограничений не установлено; им предоставляется право наследования независимо от того, проживают они в России или нет.

Что касается наследуемого имущества, российское законодательство устанавливает некоторые ограничения в отношении иностранных граждан.

Например, иностранцы не могут обладать на праве собственности земельными участками, находящимися на приграничных территориях, перечень которых устанавливается Президентом Российской Федерации (Земельный кодекс РФ).

Поэтому, если в результате наследования наследником будет являться иностранный гражданин или лицо без гражданства, соответствующие земельные участки подлежат отчуждению в течение года со дня возникновения права собственности.

Те же последствия возникают для иностранных граждан и лиц без гражданства при наследовании ими земельных участков сельскохозяйственного назначения (Федеральный закон «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения»).

Налогообложение

Российские граждане при наследовании имущества, находящегося за рубежом, уплачивают налоги, аналогичные тем, что установлены законодательством иностранного государства.

Если же у Российской Федерации нет заключенного договора об избежании двойного налогообложения со страной, где находится наследство, то налог придется платить дважды.

В настоящее время Россия является участником около пятидесяти подобных соглашений.

Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Испанией не содержит никаких положений в отношении налога на наследование.

Федеральный закон РФ от 1 июля 2005 года N 78-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2006 года, отменил налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

Что же касается Испании, то, как уже говорилось выше, вступление наследников в права оформляется у нотариуса подписанием соответствующего нотариального акта, в котором описывается и оценивается передаваемое имущество.

Общая стоимость этого имущества является базой для расчета налогового бремени. Налог на наследование в Испании является прогрессивным, т.е. зависит от общей стоимости имущества, а также от степени родства.

В некоторых автономных областях налог на наследование для некоторых очередей наследников был отменен.

Статья оказалась полезной?

Да

(0) (0)

Источник: //espanarusa.com/ru/pedia/article/90872

Налог на наследство в Испании: условия и тарифы для иностранцев

Налог на наследство в испании

Какой закон регулирует налогообложение наследства? Что влияет на размер вычетов, скидок и ставки? За что можно получить штраф от агентства по налогам? Может ли государственный сбор достигать 70% от стоимости наследуемого имущества?

Денис Перковский, эксперт компании «Второй Дом», раскрывает нюансы и показывает на примере, как правильно рассчитать налог на наследство.

Шестая часть всех сделок с жилой недвижимостью в Испании происходит с участием иностранных покупателей.

Поводов для такого выбора немало: благоприятный климат, аутентичный испанский образ жизни, привлекательные цены на недвижимость, ипотека и, конечно, выгодные условия ВНЖ.

Поэтому все чаще наряду с налогами на покупку, владение, сдачу в аренду и продажу недвижимости в Испании покупателей из России интересуют вопросы налогообложения наследства.

Как регулируется

В Испании этот вопрос регулирует закон 29/1987 от 18 декабря «О налоге на наследство и дарение». С его последней редакцией, а также регламентами и директивами можно ознакомиться на сайте Официального государственного бюллетеня Испании.

В этом законе определены субъекты и объекты налогообложения, налогооблагаемая база, размеры и условия получения вычетов, принцип расчета ставки. Он также регламентирует и порядок налогообложения имущества, наследуемого иностранцами.

Ключевое значение здесь имеет наличие или отсутствие статуса налогового резидента Испании у собственника и наследников.

Наследники-иностранцы, являющиеся налоговыми резидентами Испании, обязаны уплатить налог с имущества, вне зависимости от страны его нахождения.

То есть если наследник – гражданин России и налоговый резидент Испании, то в дополнение к наследству в Испании должен уплатить налог и с наследуемого имущества, расположенного в России. А, например, наследники-иностранцы, имеющие статус налогового резидента в другом государстве, допустим в России, уплачивают данный налог только с имущества, расположенного на территории Испании.

Страна налоговой резиденции также влияет и на размер вычетов, скидок и ставки налога на наследство. На иностранцев, не являющихся налоговыми резидентами Испании, распространяются общие условия, предусмотренные законом 29/1987. Для налоговых резидентов Испании применяются ставки и условия регионального законодательства автономной области, в которой постоянно проживал наследодатель.

Итак, разберемся в порядке налогообложения нерезидентов, получивших в наследство имущество, расположенное на территории Испании.

ПримерНаследодатель и наследники – граждане и налоговые резиденты РоссииНаследники: супруга и дети (16 и 25 лет) наследодателяНаследуемое имущество: недвижимость в Испании стоимостью €1,2 млн

Кто платит

Плательщиками налога являются наследники. При этом они, согласно испанскому праву, вступают в наследство в соответствии с законодательством страны, гражданином которой являлся наследодатель.

В рассматриваемом примере доли имущества между наследниками распределяются по российскому законодательству. Наследуемая масса составляет €600 тыс. или 50-процентную долю наследодателя в совместной с супругой недвижимости. При отсутствии завещания эта доля распределяется между наследниками первой очереди в равных долях. В нашем случае – по €200 тыс. каждому.

Стоимость наследуемого имущества

Каждый наследник обязан уплатить налог с причитающейся ему доли. Поэтому с момента вступления в наследство они должны определить и впоследствии задекларировать стоимость недвижимости.

Налогом на наследство облагается нетто-стоимость имущества. Это реальная стоимость недвижимости минус обременения и долги по объекту. При определении налогооблагаемой базы также могут быть учтены и расходы, связанные с лечением и погребением наследодателя, если только они были за счет наследников.

Реальная стоимость наследуемого имущества должна отражать рыночную ситуацию. В противном случае можно получить перерасчет и штраф от Агентства по налогам Испании.

Чтобы его избежать, в декларации необходимо указывать большее из перечисленных значений: кадастровая стоимость, государственная оценка, оценка налогоплательщика, стоимость приобретения имущества.

Как это предусмотрено в Законе 19/1991 «О налоге на имущество».

Домашняя утварь также является частью наследуемой массы и предварительно оценивается в 3% от нетто-стоимости имущества. Наследники могут оспорить это, предъявив соответствующие доказательства. Драгоценности, одежда и аксессуары из элитного меха, автомобили, яхты и лодки, произведения искусства и антиквариат не входят в эту группу.

В рассматриваемом кейсе стоимость наследуемой недвижимости (€1,2 млн) соответствует рыночной оценке. Жилье свободно от долгов и обременений. Домашняя утварь оценена в €18 тыс., что составляет 3% от стоимости доли наследодателя (€600 тыс.). В результате стоимость наследуемого имущества каждого из наследников составит €206 тыс.

Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база – это нетто-стоимость имущества с вычетами, установленными законом 29/1987.

Первая категория вычетов предусматривает уменьшение налогооблагаемой базы в зависимости от степени родства наследников.

Степень родства представлена четырьмя группами.

ГруппаОписаниеВычет
1Родные и приемные дети младше 21 года€15 956,87 + €3 990,72 за каждый год до 21, максимум – €47 858,59
2Родные и приемные дети старше 21 года, супруга, родные и приемные родители€15 956,87
3Родственники второго и третьего колена, дети и родители супруга(и)€7 993,46
4Все остальные Нет вычета

В рассматриваемом кейсе мы имеем дело с наследниками первой и второй групп.

Для совершеннолетнего ребенка и супруги наследодателя (группа 2) налогооблагаемая база уменьшится на €15 956,87. Вычет в отношении 16-летнего ребенка (группа 1) составит €35 910,47. Эта цифра является результатом следующих расчетов: €15 956,87 + €3 990,72 × 5 лет.

В результате учета данных вычетов значения налогооблагаемой базы составят:

  • для ребенка 16 лет: €206 000 – €35 910,47 = €170 089,53;
  • для ребенка 25 лет: €206 000 – €15 956,87 = €190 043,13;
  • для супруги: €206 000 – €15 956,87 = €190 043,13.

Существует также и отдельная категория вычетов по инвалидности: от €47 858,59 до €150 253,03 в зависимости от группы инвалидности. Данная категория вычетов суммируется с вышеописанными.

Источник: //prian.ru/pub/37561.html

Налоги в Испании

Налог на наследство в испании

18 марта 2017

Испания — одна из самых популярных стран среди покупателей заграничных домов и квартир в Европе.

Ежегодно испанцы и зарубежные собственники жилья платят налоги на недвижимость и состояние, а также подоходный налог. Инвесторы несут расходы на налоги на доход от аренды и на прирост капитала. Владельцы компаний теряют четверть прибыли за счет корпоративного налога.

Ставки налогов в Испании,  %

НДС10 или 21
Налог на передачу прав собственности6–10
Регистрационный сбор (включая услуги нотариуса)0,5 — 2,0
Муниципальный налог на недвижимость0,405 — 1,3
Налог на состояние (стоимость недвижимости свыше 700 тыс. евро)0,2 — 2,5
Налог на прирост капитала19
Налог на наследство7,65–34
Подоходный налог19–45
Корпоративный налог25 (15 — на 2 года для вновь создаваемых компаний)
Налог на доход от недвижимости(если недвижимость сдается в аренду)24 (19 — для резидентов ЕС)
Налог на доход от недвижимости(если недвижимость не сдается в аренду)24 от 2 % или 1,1 % от кадастровой стоимости объекта

При покупке

Налоги при покупке недвижимости в Испании платят обе стороны: продавец и покупатель.

Продавец платит комиссию агентству, а покупатель оплачивает услуги нотариуса и выплачивает регистрационный сбор в размере 0,5–2,0 % от стоимости объекта.

При заключении сделок с первичной жилой недвижимостью покупатель платит НДС (impuesto sobre el valor anadido или IVA) в размере 10 %, при приобретении земельного участка или коммерческого объекта — ставка 21 %. Вместе с НДС покупателем оплачивается гербовый сбор (Actos Jurídicos Documentados, AJD) — 1,5 % от стоимости объекта.

Покупку коммерческих объектов рекомендуется оформлять на юридическое лицо, поскольку в таком случае можно претендовать на возврат НДС в течение месяца после его оплаты.

Если объект приобретается на вторичном рынке, то покупателю придется уплатить — налог на передачу прав собственности. Ставка варьируется от 6 до 10 % и зависит от региона. Например, в Андалусии, Валенсии и Каталонии она достигает 10 %. В некоторых регионах используется многоступенчатая система расчета.

Например, в Эстремадуре стоимость объекта до 360 тыс. евро включительно облагается по ставке 8 %, от 360 тыс. до 600 тыс. евро — по ставке 10 %, далее применяется ставка 11 %. Так, из стоимости объекта, равной 500 тыс. евро, 360 тыс. облагается по ставке 8 %, остальные 140 тыс. — по ставке 10 %.

Окончательная сумма обязательного платежа в этом случае составит 42,8 тыс. евро.

Ставки ITP в регионах Испании,  %

Алава6
Андалусия8–10
Арагон7
Астурия8–10
Балеарские острова8–10
Бискайя6
Валенсия10
Галисия7
Гипускоа7
Канарские острова6,5
Кантабрия8 или 10
Кастилия — Ла-Манча8
Кастилия и Леон7
Каталония10
Ла-Риоха7
Мадрид6
Мурсия7
Наварра6
Эстремадура8, 10 или 11

При владении

Собственники платят муниципальный налог на недвижимость (impuesto sobre bienes inmuebles, IBI). В зависимости от региона ставки составляют от 0,405 до 1,3 % от кадастровой стоимости. Несмотря на то, что налог является ежегодным, оплачивается он ежеквартально. Средняя сумма, которую платят владельцы недвижимости в Испании, варьируется от 200 до 800 евро в год.

Ставки муниципального налога на недвижимость,  %

Авила0,57200Мадрид0,60424
Аликанте0,84700Малага0,72320
Альбасете0,40500Мурсия0,79970
Альмерия0,49000Овьедо0,83160
Бадахос0,91300Оуренсе0,54000
Барселона0,82500Паленсия0,60280
Бургос0,46200Пальма0,80800
Валенсия1,07100Понтеведра0,70400
Вальядолид0,67580Саламанка0,79200
Гвадалахара0,66000Самора0,62480
Гранада0,74030Сантандер0,52700
Жирона0,88600Сарагоса0,64911
Кадис1,11100Севилья0,93170
Касерес0,82500Сеговия0,49400
Кастельон0,88000Сория0,45760
Кордоба0,76090Сьюдад-Реаль0,98000
Куэнка0,68000Таррагона1,02080
Ла-Корунья0,59500Тенерифе0,68750
Лас-Пальмас0,73700Теруэль0,67100
Леон0,86900Толедо0,42000
Логроньо0,58300Уэльва1,16600
Луго0,71500Уэска0,97200
Льейда0,66500Хаэн0,66000

Налогообложение доходов от испанской недвижимости имеет несколько особенностей и зависит от статуса собственника (налоговый резидент или нерезидент Испании). Испанский налоговый резидент — лицо, которое находится на территории страны более 183 дней в календарном году. Налоговое бремя распространяется на весь доход резидентов, полученный от источников по всему миру. Для нерезидентов обязательными платежами обременяются только те доходы, которые получены на территории Испании. Доход нужно декларировать до 30 июня каждого года.

При сдаче недвижимости в аренду доход нерезидента облагается по ставке 24 % (для резидентов ЕС — 19 %). Налог оплачивается ежеквартально. Например, если годовой доход от аренды — 20 тыс. евро, то по ставке 24 % в год нужно будет уплатить 4,8 тыс. евро. Налогооблагаемую базу можно снизить за счет амортизации (2 — 3 % в год).

Если нерезидент не сдаёт недвижимость в аренду, ему приписывается доход от его владения в размере 2 % от кадастровой стоимости или 1,1 %, если кадастровая стоимость изменена после 1 января 1994 года. К полученной сумме применяется ставка 24 %. Например, если кадастровая стоимость — 200 тыс. евро, налогооблагаемая база — 2,2 тыс.

 евро, то сумма обязательного платежа по ставке 24 % составит 528 евро. Налог оплачивается ежегодно в конце декабря. Если собственник не являлся владельцем недвижимости в течение всего года, или имущество сдавалось в аренду на определенный срок, то сумма к оплате будет рассчитываться пропорционально сроку реального владения объектом.

Ставки подоходного налога (impuesto sobre la renta) для резидентов в 2015 году — 20–47 %, в 2016 — 19–45 %. Ставка для нерезидентов — 24 % (19 %, если налогоплательщик является резидентом одной из стран ЕС).

Если стоимость активов превышает 700 тыс. евро, то придется уплатить еще и налог на состояние (impuesto sobre el patrimonio).

Он оплачивается в июне за предыдущий год и рассчитывается на основе чистой стоимости объекта по прогрессивной шкале: ставки варьируются от 0,2 до 2,5 %.

Под «состоянием» подразумеваются объекты недвижимого имущества, доход от профессиональной деятельности, банковские вклады, источники временного дохода, предметы роскоши (ювелирные изделия, шубы, спортивные автомобили, яхты, самолеты), предметы искусства и антиквариат.

Ставки налога на состояние

Налогооблагаемаясумма,евро Ставка, % Максимальнаясумма,евро
До 167 1290,21334
167 130 — 334 2530,31836
334 254 — 668 5000,512 507
668 501 — 1 337 0000,918 523
1 337 001 — 2 673 9991,3125 904
2 674 000 — 5 347 9981,7171 362
5 347 999 — 10 695 9962,1183 670
Более 10 695 9972,5

Ставки подоходного налога (impuesto sobre la renta) для налоговых резидентов Испании начиная с 2016 — от 19 до 45 %. Ставка для нерезидентов — 24 % (19 %, если налогоплательщик является резидентом одной из стран ЕС).

Ставки подоходного налога в Испании

Порог, евро Ставки, % (2016)
019
12 45024
20 20030
35 200(34 000 в 2015)37
60 00045

Аналог подоходного налога для юридических лиц — корпоративный налог (impuesto sobre las utilidades de sociedades). Его стандартная ставка — 25 %, для вновь создаваемых компаний — 15 % (такая ставка будет действовать в течение двух лет с момента получения компанией прибыли). Компании, прибыль которых превышает 1 млн евро, должны оплачивать еще и муниципальный налог (IAE). Налоговые ставки зависят от типа экономической деятельности компания, площади ее коммерческих помещений и прочих параметров, установленных на уровне того или иного муниципалитета. Обычно сумма обязательного платежа для таких компаний — от 1 тыс. до 4 тыс. евро в год.

Для компаний-резидентов стран или территорий, которые относятся к оффшорной зоне и имеют в собственности или владеют в Испании каким-либо недвижимым имуществом либо имеют имущественные права пользования или владения таким имуществом, установлен специальный платёж, который рассчитывается на основании оценочной стоимости по ставке 3 %.

Обязательные платежи при выходе из прав собственности

При продаже выплачивается налог с разницы между ценой покупки и ценой продажи — налог на прирост капитала (impuesto sobre la venta de inmuebles). Для нерезидентов ставка составляет 19 %. Всегда стоит хранить электронные и печатные версии всех счетов, связанных с покупкой недвижимости, и тогда при продаже платёж можно будет частично сократить.

Доход компаний в таком случае облагается по ставке 25 % (или 15 % для вновь созданных компаний в течение двух первых лет с момента получения прибыли).

Также продавцы недвижимости платят налог на повышение стоимости городских земельных участков (Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana, IIVTNU). Ставки зависят от конкретных муниципалитетов. Например, в Барселоне обязательный платёж рассчитывается так:

Налоговыйпериод4 года
Рост стоимости,% в год2,8(за 4 года —11,2)
Стоимость объекта,евро500 тыс.
Облагаемая сумма,евро56 тыс.(500 тыс. x 11,2 %)
Ставка,  %20
Сумма налога,евро11,2 тыс.(56 тыс. x 20 %)

В Испании существует налог на наследство (impuesto de sucesiones). Ставки варьируются от 7,65 % (на первые 7 933 евро из всей суммы или стоимости наследуемого) до 34 % на сумму 797 555 евро и более. Чем дальше степень родства, тем выше ставка.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Испании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Испании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Источник: //tranio.ru/spain/taxes/

Налогообложение наследования в Испании

Налог на наследство в испании

Правда ли, что  наследники в Испании должны заплатить в казну государства порядка 20% от передаваемого имущества, а в случае не уплаты, имущество переходит государству? На самом ли деле получается, что покупая квартиру,  на пример, на Майорке, может получится что она не достанется сыновьям, в случае если эти не оплатят четверть ее стоимости при получении наследования? (Статья подготовлена по вопросу поставленному АиФ Германии в 2010 году и пополнена в 2019 году )

Ставка налога с имущества, переходящего в порядке наследования в  Испании имеет прогрессивную систему, то есть зависит от стоимости указанного имущества.

Помимо этого ставка зависит от субъективных и объективных факторов, таких как: родственные связи с наследодателем, возраст, экономический статус наследника, объем и категории наследуемого имущества.

У каждого автономного округа Испании свое налогообложение наследства!

Также важно определить какое именно законодательство применимо к конкретному случаю, поскольку вопросы наследования в Испании регулируются испанским законом, который регулирует общие положения.

В свою очередь в 15 автономных сообществах Испании существует собственное законодательство по наследованию, плюс  общее по Испании, на случай если ни одно из автономных не применимо к определенному процессу наследования, как это случается с не  резидентами Испании.

Поэтому, могут быть случаи в которых наследник  должен будет уплатить налоговую ставку от 0% до  40% от стоимости имущества, переходящего в порядке наследования.

Так например, на Балеарских островах, при применении формулы для налогового вычета, для наследников по прямой нисходящей и восходящей линии и супругов, процент соответствующий налогу составит  1%, такая же ставка предусмотрена в Каталунии при вычитании 99 % от суммы ставки. Однако, если применимо общее государственное законодательство, то налоговая ставка определяется по прогрессивной шкале и она гораздо выше нежели 1%.

Тем не менее могут быть предусмотрены вычеты уже с самой суммы имущества как в обще-государственном так и автономном законодательстве.

Так на Балеарских островах для родственников по прямой линии и супругов предусмотрен вычет в размере 25.000евро с общей суммы наследства, в то время как в обще-испанском законодательстве эта сумма определяется в  15.956,87 евро.

За передачу первого жилья на Балеарских Островах, вычитается 100% от стоимости жилья до максимума 180.000 евро, при условии что наследник не передаст полученное в наследство жилье на протяжении следующих 5 лет.

То есть, если речь идет о случае, что умерший, который прожил на Балеарских островах более 5 лет, передает в наследство своему сыну квартиру, в которой он жил, рыночной стоимостью менее 180.000 евро и сумму в банке до 25.

000 евро, то  его сын ничего не заплатит за налог на наследство, в то время как двоюродная сестра наследодателя, заплатила бы за получение такого имущества в наследство порядка 25%.

Также предусмотрено, как в обще-государственном так и автономном законодательстве, вычет 95% от стоимости участия умершего в собственном бизнесе.

Для инвалидов, в зависимости от степени и родства с наследодателем  предусмотрен вычет до 150.253 евро.

В случае страхования на жизнь, у получателей по первой линии родства и у супругов вычитается до 12.000евро    из застрахованной суммы.

Что касается оплаты налога – если у наследника нет наличных средств на оплату налога, он может попросить отсрочку и оплатить на протяжении определенного периода времени. Если наследник и в таких условиях не способен к оплате, то имущество идет на аукцион, после чего оплачивается сумма налога, а остаток отдается наследнику/ам.

Тем не менее, наследник не обязан принимать наследство и может отказаться от него, либо просто не открывать наследство до определенного времени, однако, налоги должны быть ликвидированы в период 6 месяцев со дня  смерти  наследодателя и если это не осуществляется, то на момент когда наследник захочет вступить в наследие должен будет заплатить помимо налога еще и пеню соответствующую периоду задержки, за исключением случаев когда налоговое дело уже просрочено.

Необходимость изменения законодательства по налогообложению наследства в Испании

Такая териториальная разница вызывает множество возмущений. На сегодняшний день самое льготное налогообложение наследства в Мадриде.

Правительство поставило вопрос о необходимости изменения законодательства и устранения автономных отличий.

Многие специалисты считают, в том числе адвокаты нашего бюро, что этот налог не справедлив и что его следует устранить, либо как минимум, значительно снизить.

Маргарита Репина, Адвокат

Источник: //ru.koperus.com/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%BD%D0%B0%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0-%D0%B2-%D0%B8%D1%81%D0%BF%D0%B0/

Гуру в праве
Добавить комментарий